精准施策降低中小企业税收负担
观察家
结合我国税收结构和占比实际，需要精准施策，方可降低中小企业税收负担。
据媒体报道，国务院促进中小企业发展工作领导小组第一次会议8月20日在北京召开。会议提高财税政策支持精准度，做好税费减免、融资担保等工作，确保已出台政策落地见效。
这是继8月16日国务院常务会议提及扶持中小企业发展之后，国务院会议再次聚集中小企业发展。8月16日的国务院常务会议指出，进一步落实好减税降费措施，尤其是营改增等减税措施要抓紧到位。畅通金融服务实体经济传导机制，采取建立贷款风险补偿机制等方式，缓解小微企业和民营企业融资难融资贵问题，多措并举降低企业成本。
那么，税收制度改革如何服务中小企业，从哪些方面降低中小企业税收负担？笔者认为，结合我国税收结构和占比实际，需要精准施策，方可降低中小企业税收负担。
一是提高中小企业增值税每月3万元的起征点。我国中小企业中绝大部分是应纳增值税的个体工商户。目前月销售额3万元以下个体工商户免征增值税。这一政策虽然有效降低了中小企业的税负，但是由于物价上涨特别是房租价格的上涨，使得个体工商户等小微企业的营业成本较高。
与此同时，与其他国家对中小企业起征点确定的标准相比，我国仍然较低。日本、法国、英国、捷克、爱尔兰、日本、波兰、斯洛伐克、瑞士等都比我国确定的起征点高。其中日本的增值税年起征点为一千万日元，按照2016年7月1日的汇率折算成人民币则为631569元，每月则为52530元，比我国3万元的标准高22530元。实施增值税最早的法国，同时期的起征点为82200欧元，折算成人民币为666853元，每月为55571元。因此建议在下一步增值税改革时，将个体工商户每月3万元的起征点提高至5万元，切实降低中小企业税收负担。
二是逐步降低中小企业3%的征收率。目前我国对个体工商户和实施简易征收增值税的单位和个人，按照不含税3%的征收率征税。在国际增值税制度建设方面，这一征收率属于增值税超低税率层级。目前3%的征收率水平对于中小企业来说，仍然较高，特别是与会计核算制度健全、能够抵扣进项税额的企业相比，仍有很大的降低空间。另外与国外相比，法国的超低增值税税率为2.1%，瑞士为2.5%，巴基斯坦为2%。因此，建议逐步降低我国增值税征收率至2%或者2.5%，给中小企业进一步降低实际税负。
三是进一步降低中小企业所得税负担。目前我国对小微企业所得税优惠上，企业所得税对有条件的企业其所得减按50%计入应纳税所得额，按照20%的税率征税，也就是实施10%的税率优惠。享受条件分两种情况，第一，对年应纳税所得额100万元、工业企业从业人数不超过100人、资产不超过3000万；第二，对年应纳税所得额100万元、其他企业从业人数不超过80人、资产不超过1000万元的小型微利企业。目前这一税收优惠在条件标准方面还有降低的空间。
个人所得税方面，对于个体工商户和个人独资企业、合伙企业征收个税，实施5%至35%五档累进税率。在个税草案中，虽然适当调整提高了个体工商户各档税率的级距，其中最高档税率级距下限从10万元提高至50万元。建议将个体工商户的最低税率级次调整到3%，取消30%和35%的最高税率，确定最高税率为20%，给个体工商户实实在在的减负。
□木丁（财经评论人）
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